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2007年12月1日 #

长期股权投资
一、分类
 长期股票投资，购买股票（短期投资获取短期利益）
 其他长期股权投资，通过联营、投资的形式，现金、资产
二、投资企业与被投资企业的关系
   1、控制
   2、共同控制
   3、重大影响
   4、无重大影响
三、长期股权投资的帐户设置
   1、长期股权投资  借方：发出的投资，贷方：收回的投资
      2个明细账长期股票投资  其他长期股权投资
   2、投资收益      借方：损失  贷方：收益
   3、长期投资减值准备    贷方：   恢复的时候冲减、记借方
四、核算原则
   1、取得的实际成本作为投资成本
      a）现金，要扣除利息、股利，同短期投资
      b)债务重组  应收债权（应收账款-坏账准备）＋税费
      c)非货币性交易，按换出资产的余额（资产-减值准备）＋税费
      d)行政划拨  划出单位的价值 
   2、根据成本法和权益法核算
      成本法：无重大影响
      权益法：控制、共同控制、重大影响
      增加或减少投资，改变2者关系，同时核算方法也需相应变化
      股权投资目的改变核算方法也需改变（短期投资变成长期投资）
posted @ 2007-12-01 21:18 smallpig611 阅读(1108) | 评论 (0) | 编辑 收藏

对外投资-短期投资
投资收益-减值准备  短期投资-跌价准备  这2个科目具体看看
短期投资：股票、债券、基金
 一、有价证券购入
  1、帐户设置  借方购入    贷方：出售 
     股票投资
     债券投资
     基金投资
  2、购入成本
     买价、税金、其他手续费
     股票红利、债券利息已宣告、但还未发放的不作为成本；应通过应收股利、应收利息来体现。
    债务重组的情况下，购入成本=债权+其他受手续费；其中债权=应收账款-坏账准备
    非货币交易，购入成本=换出资产余额+税费  ，换出资产余额=资产净值-减值准备；换出资产余额=库存商品+销项税金
 
二、出售
三、出售前的收益
    12月购买股票，发送股利
    股票发股利，冲减短期投资帐面价值
    借：银行存款
        贷：短期投资
    若购买时已记入应收股利、应收利息，则冲减之
四、期末计价（资产负债表）
    成本法 
    按投资成本记入，体现历史成本；购入100w，就入100w；即使股票现在一文不值，也同样按100w入帐。
    成本与市价孰低法，期末min（成本,市价），以个别比较还是总体求和后比较，采用min（总成本,总市价）；差额短期投资-跌价准备入帐
    借：投资收益-减值准备 20w
        贷：短期投资-跌价准备 20w
    并不是说短期投资帐面价值变成80w，还是100w，而是通过短期投资-跌价准备来体现
    后期80w又升值90w ，冲减
    借：短期投资-跌价准备 10w
posted @ 2007-12-01 21:18 smallpig611 阅读(1109) | 评论 (0) | 编辑 收藏

一夜未睡
我的臭宝昨天又折磨了我一夜，一个小时就醒了好几次。到快三点她才开始睡，一直睡到快八点，让我也睡了一会。我真的快受不了了，难道我的孩子真是睡眠障碍，上帝啊，救救我吧。
posted @ 2007-12-01 21:17 smallpig611 阅读(544) | 评论 (0) | 编辑 收藏

长期股权投资核算
 一、成本法
   实际成本登记长期股权投资-股票投资的依据；投资金额不会因为被投资企业的权益变动的影响。
   1、投资发生时，按实际成本入帐
   2、清算下股利，冲减投资成本
     清算股利=按投资比例所得股利（100w）-实际得到的股利（80w），这部分股利要冲减投资成本
   3、长期投资的股票市价（种种原因）<帐面价值，且短时间内无法实现回升
      帐面价值-市价记入当期损益，并用长期投资减值准备来调整投资的帐面价值
      买价 20，目前 8
      借：投资收益  12
          贷：减值准备 12
     二、权益法
   1、概念
     期初按实际成本入帐，以后长期股票投资的余额随被投资企业的所有者权益总
额变动而做相应的调整
   2、明细帐
      a)股票投资-投资成本
      b)股权投资差异  300w投资   股份40％  ，而按40％算对方所有者权益则为 270w ，这30w差额就作为投资差异
      c)股票投资 损益调整
        被投资企业盈利  100w，本企业所得，40w，不管被投资企业发布发放，都要作为收益入帐，并调整长期股票投资，具体科目股票投资 损益调整。
  3、核算要点
    a)投资发生
    按被投资企业所占比例下，计算所得作为投资成本，实际投资额与投资成本的差异在股票投资差异中体现
posted @ 2007-12-01 21:17 smallpig611 阅读(1301) | 评论 (0) | 编辑 收藏