出纳员在寄交汇票时,应同时登记“应付票据备查簿”,逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表3- 。
表3- 应付票据备查登记簿
票据种类 总第 页
分第 页
年 | 凭证 | 摘要 | 合同字号 | 票据基本情况 | 到期付款 | 延期付款 |
月 | 日 | 字 | 号 | 号码 | 签发日期 | 到期日期 | 收款人 | 金额 | 日期 | 金额 | 日期 | 金额 |
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收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时,应按规定编制转帐凭证。其会计分录为:
借:应收票据
贷:产品销售收入或商品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”,逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表3— 。
表3- 应收票据备查登记簿
票据种类 总第 页
分第 页
年 | 凭证 | 摘要 | 合同 | 票据基本情况 | 承兑人及单位名称 | 背书人及单位名称 | 贴现 | 承兑 | 转让 |
月 | 日 | 字 | 号 | 字 | 号 | 号码 | 签发日期 | 到期日期 | 金额 | 日期 | 净额 | 日期 | 金额 | 日期 | 受理单位 | 票面金额 | 实收金额 |
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(6)交存票款。按照银行承兑协议的规定,承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行(即承兑银行),以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”’及时将应付票款足额交存银行。
(7)委托银行收款。收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿,看汇票是否到期。汇票到期日,收款单位应填制一式两联进帐单,并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴,将汇票和进帐单一并送交其开户银行,委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查,审查无误后将第一联进帐单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知,按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进帐单编制银行存款收款凭证,作如下会计分录:
借:银行存款
贷:应收票据
同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况,并在注销栏内予以注销。
承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨,并向付款单位发出付款通知,付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知,编制银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:应付票据
贷:银行存款
同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额,并在注销栏内予以注销。
如果汇票到期,而承兑申请人无款支付或不足支付的,承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金,同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款帐户,并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定,承兑申请人无款支付时,承兑银行将开送一张特种转帐传票,在传票的“转帐原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章;承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转帐传票,在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足,未付部分转入逾期贷款户”,另一张的“转帐原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。
付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转帐传票时,应编制转帐凭证,其会计分录为:
借:应付票据
贷:银行借款
因不足支付时收到银行特种转帐传票时,应根据已付款项作银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:应付票据
贷:银行存款
根据不足支付部分,作转帐凭证,其会计分录为:
借:应付票据
贷:银行借款
同时在“应付票据备查簿”中加以记录。
对于因无款支付或不足支付的罚息,应在收到银行罚息通知时,作银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:营业外支出
贷:银行存款
如果交易双方商定由收款单位签发银行承兑汇票,那么其基本步骤为:首先,由收款单位签发银行承兑汇票一至四联,然后第四联留存备查,将第一联、第二联、第三联寄交付款单位,再由付款单位向银行申请承兑,其他步骤与付款单位签发汇票的步骤相同。
综上所述,银行承兑汇票的结算程序如图3—所示。

怎样签发和兑付商业承兑汇票
商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外,其余手续和银行承兑汇票基本相同:
(1)签发汇票。商业承兑汇票按照双方协定,可以由付款单位签发,也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联,第一联为卡片,由承兑人(付款单位)留存;第二联为商业承兑汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人存查。商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时,无须填写承兑协议,也不通过银行办理,因而也就无须向银行支讨手续费,只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后,交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票,应先交付款单位承兑,再交收款单位专类保管。商业承兑汇票的基本格式如表3-
(2)委托银行收款。作为收款单位,计算从本单位至付款人开户银行的邮程,在汇票到期前,提前委托银行收款。委托银行收款时,应填写一式五联的“委托收款凭证”,在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码,在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后,一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续,并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。
(3)到期兑付。商业承兑汇票到期,付款单位存款帐户无款支付或不足支付时,付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金,不足50元的按50元收取,并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后,应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转帐原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后,一并退回收款单位开户银行转交给收款单位,再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了帐务处理因而无法退回时,可以填制一式二联“应付款项证明单”,将其第一联送付款单位开户银行,由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。应付款项证明单的基本格式见表3-。
作为付款单位,由于无力支付而退回商业承兑汇票时,应编制转帐凭证,将应付票据转为应付帐款,其会计分录为:
借:应付帐款
贷:应付票据
并在“应付票据备查簿”中加以登记。
相应地,收款单位收到其开户银行转来的付款单位退回的商业承兑汇票时,应编制转帐凭证,将应收票据转为座收帐款,其会计分录为:
借:应收帐款
贷:应收票据
同样也应在“应收票据备查簿”中加以记录。
如果付款单位与收款单位经过协商,继续采用商业承兑汇票方式进行结算,应另开商业承兑汇票,并编制转帐凭证,其会计分录为:
借:应付票据
贷:应付帐款
同样收款单位在收到付款单位承兑的商业承兑汇票后,也应作转帐凭证,其会计分录为:
借:应收票据
贷:应收帐款
付款单位在收到其开户银行转来的因无力支付票据而收取的罚金凭证时,应按规定作银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:营业外支出
贷:银行存款
(4)贴现。贴现的商业承兑汇票到期,由贴现银行向付款单位收取款项。如汇票到期而付款单位存款不足或无款支付时,按《支付结算办法》规定,银行将商业承兑汇票退回贴现申请人,并从贴现申请人(收款单位)帐户收取已贴现票款,收款单位收到银行特种传票后,可立即向付款单位追索票款。如果申请贴现单位的银行存款余额不足,银行将作逾期贷款处理。因此,商业承兑汇票的申请贴现还存在着一个“或有负债”的问题,即申请贴现的企业负有一种潜在的、可能发生的债务。
(5)遗失及注销。商业承兑汇票遗失或未使用办理注销,不须向银行办理注销手续,而由收付款单位双方自行联系处理。
综上所述,商业承兑汇票的结算程序如图3—所示。

怎样办理商业汇票的贴现
贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行,银行按照票面金额扣收自贴现日至汇票到期日期间的利息,将票面金额扣除贴现利息后的净额交给汇票持有人。商业汇票持有人在资金暂时不足的情况下,可以凭承兑的商业汇票向银行办理贴现,以提前取得货款。商业汇票持有人办理汇票败现,应按下列步骤办理:
(1)申请贴现。汇票持有人向银行申请贴现,应填制一式五联“贴现凭证”。贴现凭证第一联(代申请书)交银行作贴现付出传票;第二联(收入凭证)交银行作贴现申请单位帐户收入传票;第三联(收入凭证)交银行作贴现利息收入传票;第四联(收帐通知)交银行给贴现申请单位的收帐通知;第五联(到期卡)交会计部门按到期日排列保管,到期日作贴现收入凭证。其基本格式如表3一。
表3- 贴现凭证(代申请书)1
填写日期 年 月 日 第 号
申请人 | 名称 | | 贴现汇票 | 种类 | | 号码 | |
账号 | | 发票日 | 年 月 日 |
开户银行 | | 到期日 | 年 月 日 |
汇票承兑人 (或银行) | 名称 | | 账号 | | 开户银行 | |
汇票金额 (即贴现金额) | 人民币 (大写) | | 千百十万千百十元角分 |
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贴现率 每 月 | ‰ | 贴现利息 | 百十万千百十元角分 | 实付贴现金额 | 千百十万千百十元角分 |
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兹根据《支付结算办法》有规定,附送承兑汇票申请贴现,请审核。 此致 贴现银行 申请人盖章 | 银行审批 | 负责人 信贷员 | 科目 对方科目 复核 记账 |
汇票持有单位(即贴现单位)出纳员应根据汇票的内容逐项填写贴现凭证的有关内容,如贴现申请人的名称、账号、开户银行,贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码,汇票承兑人的名称、帐号和开户银行,汇票金额的大、小写等。其中,贴现申请人即汇票持有单位本身;贴现汇票种类指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票;汇票承兑人,银行承兑汇票为承兑银行即付款单位开户银行,商业承兑汇票为付款单位自身;汇票金额(即贴现金额)指汇票本身的票面金额。填完贴现凭证后,在第一联贴现凭证“申请人盖章”处和商业汇票第二联、第三联背后加盖预留银行印鉴,然后一并送交开户银行信贷部门。
开户银行信贷部门按照有关规定对汇票及贴现凭证进行审查,重点是审查申请人持有汇票是否合法,是否在本行开户,汇票联数是否完整,背书是否连续,贴现凭证的填写是否正确,汇票是否在有效期内,承兑银行是否已通知不应贴现以及是否超过本行信贷规模和资金承受能力等。审查无误后在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样,并加盖有关人员印章后送银行会计部门。
(2)办理贴现。银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核,并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。其中,贴现率是国家规定的月贴现率;贴现利息是指汇票持有人向银行申请贴现面庞付给银行的贴现利息;实付贴现金额是指汇票金额(即贴现金额)减去应付贴现利息后的净额,即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。按照规定,贴现利息应根据贴现金额、贴现天数(自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数)和贴现率计算求得。用公式表示即为:
贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率
日贴现率=月贴现率÷30
贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息,用公式表示为:
实付贴现金额=贴现金额-应付贴现利息
银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后,将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收帐通知,同时将实付贴现金额转入贴现单位帐户。贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联,按实付贴现金额作银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款
贷:应付票据
同时按贴现利息作转帐凭证,其会计分录为:
借:财务费用
贷:应付票据
并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。
例:大圣公司向大明公司销售产品,取得大明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张,票面金额为600000元,签发承兑日期为4月8日,付款期为6个月。5月22日,大圣公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现,经银行同意后于5月23日办理贴现。假定银行月贴现率为6‰,则贴现天数为138天(计算方法:到期日是10月8日,从5月23日到9月23日是4个月,由于7、8两月有31天,故四个月共122天,从9月24日至10月8日有16天,所以一共是138天)
贴现利息=600000元×138天×6‰÷12个月=16560元
实付贴现金额=600000一16560=583440元
大圣公司应根据银行转回的贴现凭证第四联编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款 583440
贷:应收票据 583440
同时编制转帐凭证,其会计分录为:
借:财务费用 16560
贷:应收票据 16560
(3)票据到期。汇票到期,由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算,收回票款。
对于银行承兑汇票,不管付款单位是否无款偿付或不足偿付,贴现银行都能从承兑银行取得票款,不会再与收款单位发生关系。银行承兑汇票贴现的结算程序见图3— 。

对于商业承兑汇票,贴现的汇票到期,如果付款单位有款足额支付票款,收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时,按照《支付结算办法》的规定,贴现银行将商业承兑汇票退还给贴现单位,并开出特种转帐传票,在其中“转帐原因”栏注明“未收到××号汇票款,贴现款已从你帐户收取”字样,从贴现单位银行帐户直接划转已贴现票款。贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转帐传票时,凭特种转帐传票编制银行存款付款凭证;其会计分录为:
借:应收帐款
贷:银行存款
同时立即向付款单位追索票款。如果贴现单位账户存款也不足时,按照《支付结算办法》的规定,贴现银行将贴现票款转作逾期贷款,退回商业承兑汇票,并开出特种转帐传票,在其中“转帐原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样,贴现单位据此编制转帐凭证,其会计分录为:
借:应收账款
贷:短期借款
例:大圣公司向大明公司销售产品,取得大明公司签发并承兑的商业承兑汇票一张,票面金额为600000元,签发承兑日期为4月8日,付款期为6个月。5月22日,大圣公司因急需用款持该汇票到银行申请贴现,经银行同意后于5月23日办理贴现。10月8日,汇票到期,大明公司无款支付票款,贴现银行退回商业承兑汇票,并从在圣公司帐上扣回贴现票款,开来特种转帐传票,大圣公司财务部门据此作银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:应收帐款——大明公司 600000
贷:银行存款 600000
如果大圣公司账上也无款支付,则大圣公司应根据银行转来的特种转帐传票编制转账凭证,其会计分录为:
借:应收账款——大明公司 600000
贷: 短期借款 600000
商业承兑汇票的结算程序见图3-

商业汇票怎样挂失
商业承兑汇票遗失或未使用办理注销,不须向银行办理注销手续,而由收付款单位双方自行联系处理。持票单位遗失银行承兑汇票,应及时向承兑银行办理挂失注销手续,待汇票到期日满一个月再办理如下手续:
(1)付款单位遗失的,应备函说明遗失原因,并附第四联银行承兑汇票送交银行申请注销,银行受理后,在汇票第四联注明“遗失注销”字样并盖章后即可注销。
(2)收款单位遗失的,由收款单位与付款单位协商解决,汇票到期满一个月后,付款单位确末支付票款时,付款单位可代收款单位办理遗失手续,其手续与付款单位遗失的手续相同。
什么是银行本票?银行本票结算有什么特点?
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的,签发时根据实际需要填写金额,并用压数机压印金额的银行本票;定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。
与其他银行结算方式相比,银行本票结算具有如下特点:
(1)使用方便。我国现行的银行本票使用方便灵活。单位、个体经济户和个人不管其是否在银行开户,他们之间在同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算都可以使用银行本票。收款单位和个人待银行本票可以办理转帐结算,也可以支取现金,同样也可以背书转让。银行本票见票即付,结算迅速。
(2)信誉度高,支付能力强。银行本票是由银行签发,并于指定到期日由签发银行无条件支付,因而信誉度很高,一般不存在得不到正常支付的问题。其中定额银行本票由中国人民银行发行,各大国有商业银行代理签发,不存在票款得不到兑付的问题。不定额银行本票由各大国有商业银行签发,由于其资金力量雄厚,因而一般也不存在票款得不到兑付的问题。
银行本票结算的基本规定有哪些
银行本票结算的基本规定是:
(1)银行本票在指定城市的同城范围内使用。
(2)银行本票的金额起点。不定额银行本票的金额起点为100元,定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元、50000元。
(3)银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月(不分大月小月,统按次月对日计算,到期日遇例假日顺延)。逾期的银行本票,兑付银行不予受理,但可以在签发银行办理退款。
(4)银行本票一律记名,允许背书转让。
(5)银行本票见票即付,不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的,可以办理退款手续。
怎样办理银行本票
(1)申请。付款单位需要使用银行本票办理结算,应向银行填写一式三联“银行本票申请书”,详细写明收款单位名称等各项内容。如申请人在签发银行开立帐户的,应在“银行本票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴。 个体经济户和个人需要支取现金的应在申请书上注明“现金”字样。“银行本票申请书“的格式由人民银行各分行确定和印制。
(2)签发本票。签发银行受理“银行本票申请书”后,应认真审查申请书填写的内容是否正确。审查无误后,办理收款手续。付款单位在银行开立帐户的,签发银行直接从其帐户划拨款项;付款人用现金办理本票的,签发银行直接收取现金。银行按照规定收取办理银行本票的手续费,其收取的办法与票款相同。银行办妥票款和手续费收取手续后,即签发银行本票。
银行本票包括定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票一式一联,由中国人民银行总行统一规定票面规格、颜色和格式并统一印制。定额银行本票包括500元、1O00元、5000元和10000元四种面额。表3一 为面额为10000元的定额银行本票格式。
签发银行在签发定额银行本票时,应按照申请书的内容填写收款人名称,并用大写填写签发日期。用于转帐的本票须在本票上划去“现金”字样,用于支取现金的须在本票上划取“转帐”字样,在银行本票上加盖汇票专用章,连同“银行本票申请书”存根联一并交给申请人。未划去“转账”或“现金”字样的兑付银行将按照转帐办理。

签发银行在签发不定额银行本票时,同样应按照申请书的内臣填写收款人名称,并用大写填写签发日期,用于转帐的本票须在本票上划去“现金”字样,用于支取现金的本票须在本票上划去“转帐”字样,然后在本票第一联上加盖汇票专用章和经办、复核人员名章,用总行统一订制的压数机在“人民币大写”栏大写金额后端压印本票金额后,将本票第一联连同“银行本票申请书”存根联一并交给中请人。
付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后,财务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证,其会计分录为:
借:其他货币资金——银行本票
贷:银行存款
对于银行按规定收取的办理银行本票手续费,付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证,其会计分录为:
借:财务费用——银行手续费
贷:银行存款或现金
付款单位怎样持银行本票购买货物
付款单位收到银行签发的银行本票后,即可持银行本票向其他单位购买货物,办理货款结算。付款单位可将银行本票直接交给收款单位,然后根据收款单位的发票帐单等有关凭证编制转帐凭证,其会计分录为:
借:材料采购(或商品采购)
贷:其他货币资金——银行本票
如果实际购货金额大于银行本票金额,付款单位可以用支票或现金等补齐不足的款项,同时根据有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭证,其会计分录为:
借:材料采购(或商品采购等)
贷:银行存款(或现金)
如果实际购货金额小于银行本票金额,则由收款单位用支票或现金退回多余的款项,付款单位应根据有关凭证,按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款(或现金)
贷:其他货币资金——银行本票
银行本票的结算程序见图3- :

收款单位收到银行本票怎样处理
收款单位收到付款单位交来的银行本票后,首先应对银行本票进行认真的审查。审查的内容主要包括:
(1)银行本票上的收款单位或被背书人是否为本单位、背书是否连续。
(2)银行本票上加盖的汇票专用章是否清晰。
(3)银行本票是否在付款期内(付款期限为二个月)。
(4)银行本票中的各项内容是否符合规定。
(5)不定额银行本票是否有压数机压印的金额,本票金额大小写数与压印数是否相符。
审查无误后,受理付款单位的银行本票,填写一式两联“进帐单”,并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴,将银行本票连同进帐单一并送交开户银行。开户银行接到收款单位交来的本票,按规定认真审查。审查无误后即办理兑付手续,在第一联进帐单上加盖“转讫”章作收款通知退回收款单位。如果购货金额大于本票金额,付款单位用支票补足款项的,可将本票连同支票一并送存银行,也可分开办理。如果收款单位收受的是填写“现金”字样的银行本票,按规定同样应办理进帐手续。当然如果收款人是个体经济户和个人,则可凭身份证办理现金支取手续。
收款单位应根据银行退回的进帐单第一联及有关原始凭证编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款
贷:商品销售收入(或产品销售收入)
应交税金——座交增值税(销项税额)
如果收款单位收到的银行本票金额大于实际销售金额,则付款单位应用支票或现金退回多余的款项。在这种情况下,收款单位可以于收到本票时,根据有关发票存根等原始凭证按照实际销货金额编制转帐凭证,其会计分录为:
借:其他货币资金——银行本票
贷:产品销售收入(或商品销售收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)
应付帐款——××付款单位
收款单位将银行本票送存银行,办理进款手续后,再根据银行退回的进帐单编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款
贷:其他货币资金——银行本票
怎样办理银行本票的背书转让
按照规定,银行本票一律记名,允许背书转让。银行本票的持有人转让本票,应在本票背面“背书”栏内背书,加盖本单位预留银行印鉴,注明背书日期,在“被背书人”栏内填写受票单位名称,之后将银行本票直接交给被背书单位,同时向被背书单位交验有关证件,以便被背书单位查验。被背书单位对收受的银行本票应认真进行审查,其审查内容与收款单位审查内容相同。按照规定,银行本票的背书必须连续,也就是说银行本票上的任意一个被背书人就是紧随其后的背书人,并连续不断。如果本票的签发人在本票的正面注有“不准转让”字佯,则该本票不得背书转让;背书人也可以在背书时注明“不准转让”,以禁止本票背书转让后再转让。
如果收款单位收受银行本票之后,不准备立即到银行办理进帐手续,而是准备背书转让,用来支付款项或偿还债务,则应在取得银行本票时编制转帐凭证,其会计分录为:
借:其他货币资金——银行本票
贷:产品销售收入(或商品销售收入等)
应交税金——应交增值税(销项税款)
收款单位将收受的银行本票背书转让给其他单位时,应根据有关原始凭证编制转帐凭证。如果用收受的银行本票购买物资,则按发票帐单等原始凭证编制转帐凭证,其会计分录为:
借:材料采购(或商品采购等)
应交税金-—应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金——银行本票
如果用收受的银行本票偿还债务,则其会计分录为:
借:应付帐款
贷:其他货币资金——银行本票
怎样办理银行本票的退款
银行本票见票即付,其流动性极强,银行不予挂失。一旦遗失或被窃,被人冒领款项,后果由银行本票持有人自负。所以银行本票持有人必须象对待现金那样,认真、妥善保管银行本票,防止遗失或被窃。
按照规定,超过付款期限的银行本票如果同时具备下列两个条件的,可以办理退款:一是该银行本票由签发银行签发后未曾背书转让;二是持票人为银行本票的收款单位。付款单位办理退款手续时,应填制一式两联进帐单连同银行本票一并送交签发银行,签发银行审查同意后在第一联进帐单上加盖“转讫”章退给付款单位作为收帐通知。付款单位凭银行退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证,其会计分录为:
借:银行存款
贷:其他货币资金——银行本票
如果遗失不定额银行本票,且付款期满一个月确未冒领的,可以到银行办理退款手续。在办理退款手续时,应向签发银行出具盖有单位公章的遗失银行本票退款申请书,连同填制好的一式两联进帐单一并交银行办理退款,并根据银行退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证,其会计分录同上。