某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：
１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：
（1）借：原材料—A 900,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000
贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000
（2）借:原材料—B 400,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000
贷：银行存款—（应付帐款等） 452,000
2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：
借：应收帐款 936,000
贷：产品销售收入—内销 800,000
应交税金—应交增值税（销项税额） 136,000
3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：
借：应收外汇帐款 800,000
贷：产品销售收入—出口销售 800,000
4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元
借: 产品销售成本 32,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元
二月份发生下列业务：
1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料—A 1,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000
贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000
2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录：
借：应收帐款 585,000
贷：产品销售收入—内销 500,000
应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000
3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录：
借：应收帐款 600,000
贷：产品销售收入— 出口销售 650,000
产品销售收入— 出口销售50,000
4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元
借: 产品销售成本 24,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元
5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：
当月免抵退税额＝700000×13%＝91,000元
当月期末留抵税额148,000>当月免抵退税额91,000
当月应退税额＝当月免抵退税额＝91,000元
当月应免抵税额＝0
三月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录:
借:应收出口退税 91,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 91,000
2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：
借：原材料—B 700,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 91,000
贷：银行存款（应付帐款等） 791,000
3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：
借：应收帐款 468,000
贷：产品销售收入—内销 400,000
应交税金—应交增值税（销项税额）68,000
4、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录：
借：应收外汇帐款 500,000
贷：产品销售收入—出口销售 500,000
5、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元
借: 产品销售成本 20,000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算：
68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元
6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：
当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元
当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000
当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元
当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元
7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录:
借:应收出口退税 60,000
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
18,000
贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 78,000
以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：
应交税金—应交增值税
借方 贷方
一月份： 上期留抵 50,000本月销项税额 136,000
本月进项税额 (A)153,000进项税额转出 32,000
本月进项税额 (B)52,000
二月份：本月进项税额 (A)170,000 本月销项税额 85,000
进项税额转出 24,000
三月份：本月进项税额 (B)91,000审批上月免抵退税额91,000
本月销项税额 68,000
进项税额转出 20,000
四月份：审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000
累计534,000累计534,000