(1)审计目标 ①确定其他应收款是否存在； ②确定其他应收款是否归被审计单位所有； ③确定其他应收款增减变动的记录是否完整； ④确定其他应收款是否可收回； ⑤确定其他应收款年末余额是否正确； ⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符； ②编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总账、明细账核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目； ③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函； ④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细账，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证； ⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失； ⑥审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续； ⑦分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整； ⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露